近日，山东证监局对立信会计师事务所（特殊普通合伙）、和信会计师事务所（特殊普通合伙）及相关注册会计师分别采取出具警示函的监管措施，涉及通裕重工股份有限公司、山东联诚精密制造股份有限公司2024年年报审计项目。两家中介机构在审计执业过程中存在多项违规行为，相关问题已记入证券期货市场诚信档案数据库。
立信所审计通裕重工，各环节均存违规
山东证监局查明，立信所及注册会计师王耀华、庞安然在通裕重工2024年年报审计中存在如下违规问题。
一是在风险评估环节，该所未汇总分析发现的内部控制缺陷，未形成风险评估结论，且销售与收款、生产与仓储两大循环的穿行测试执行不到位，未有效识别关键控制点，也未对业务流程变化情况针对性开展测试。
二是在控制测试方面，外销收入确认相关测试未核查报关单、提单出口日期，未对客户信用管理、销售合同核准等关键控制点实施测试，同时忽视了测试样本中无货物签收资料等异常情况。
三是在实质性程序执行中，存货计价测试抽样记录缺失、监盘未针对差异扩大范围；往来款项函证差异核查不充分，外销函证缺乏控制过程记录及回函原件；未判断长期资产减值迹象并设计对应审计程序；收入抽样测试未核实合同条款真实性，未有效防范跨期确认风险，且未审慎判断子公司收入确认采用总额法的合规性；销售费用中招待费大幅下降原因未调查，中介服务费未执行分析性复核；未发现子公司存货补足协议错误，审计底稿缺失或有事项核查记录及质量控制复核意见。
和信所审计联诚精密：未对异常审计证据保持关注
经查，和信所及注册会计师李晖、王敏敏在联诚精密2024年年报审计中存在如下违规情形。
在风险评估环节，该所未对合并范围内部分重要组成部分开展风险评估，未了解其内部控制运行情况，且在多个循环审计中以实质性程序替代控制测试。
控制测试存在样本数量与控制活动发生频率不匹配、范围不完整等问题，未对存货监盘、存货跌价准备计提等关键控制活动执行测试。
函证程序方面，亲函执行、差异核实不到位，未关注境外客户异常回函，部分未回函客户缺乏询证函原件留存，应收账款重要客户未函证当期发生额。
细节测试中，未对异常审计证据保持关注，底稿缺乏核查资料信息及证据留存，重要组成部分收入抽查比例偏低。
此外，营业成本分析性复核未按设计程序执行，存货减值测试范围不完整，预付账款审计程序执行不到位，未复核专家工作结果等问题也被逐一指出。
公开资料显示，2022年至2025年三季度，通裕重工（300185）营业收入分别为59.13亿元、58.09亿元、61.54亿元、47.32亿元，净利润分别为2.46亿元、2.04亿元、0.41亿元、0.84亿元。
联诚精密（002921）营业收入分别为12.3亿元、11.04亿元、10.75亿元、8.56亿元，净利润分别为0.26亿元、0.05亿元、-0.38亿元、-0.11亿元。
初审编辑：孔秀
责任编辑：宋扬
